國(guó)家稅務(wù)總局17日發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》，明確了個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅收征收政策，該辦法自2015年1月1日起實(shí)施。
現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，個(gè)人從上海證券交易所、深圳證券交易所取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，依照相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。《辦法》明確了這一征收政策。《辦法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上述兩種情形以外的股權(quán)取得的所得，應(yīng)依法征收20%的個(gè)人所得稅。
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，《辦法》主要是規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中征、納雙方的權(quán)利、義務(wù)，在延續(xù)原有規(guī)定主要框架的基礎(chǔ)上，就股權(quán)轉(zhuǎn)讓范圍、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方及被投資企業(yè)的權(quán)利義務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的確認(rèn)等方面全面升級(jí)了對(duì)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的管理。專(zhuān)家稱(chēng)，這將對(duì)未來(lái)涉及自然人股東的投資和并購(gòu)交易產(chǎn)生重大影響。
財(cái)政部財(cái)科所研究員李全稱(chēng)，《辦法》規(guī)定非常全面，對(duì)出售股權(quán)、公司回購(gòu)股權(quán)、發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售的股權(quán)、股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶、以股權(quán)抵償債務(wù)，以及其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為均為納稅對(duì)象，應(yīng)該說(shuō)是史無(wú)前例的全覆蓋。
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，新的股權(quán)交易形式不斷涌現(xiàn)，交易內(nèi)容日趨豐富多樣，社會(huì)各界對(duì)完善和升級(jí)現(xiàn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的訴求頗為強(qiáng)烈。近年來(lái)，土地使用權(quán)、房產(chǎn)、探礦權(quán)等資產(chǎn)或資源的價(jià)格出現(xiàn)大幅增值。企業(yè)取得的各類(lèi)資產(chǎn)都是以歷史成本進(jìn)行計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理。如果被投資企業(yè)擁有土地、房產(chǎn)等重大資產(chǎn)，但對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格僅以被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)作為衡量轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否偏低的標(biāo)準(zhǔn)，則可能導(dǎo)致嚴(yán)重低估被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)值，并使避稅成為可能。為堵塞這一漏洞，《辦法》規(guī)定，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)擁有土地、房屋等重大資產(chǎn)的，應(yīng)以股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(而非賬面價(jià)值)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否偏低。